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bob手机app下载:大连豪森设备制造股份有限公司 关于2021年年度报告的信息披露 监管问询函的回复
时间:2022-12-07 07:01:22来源:bob靠谱吗 作者:bob手机版ios

  本公司及董事会全体成员保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。

  大连豪森设备制造股份有限公司(以下简称“豪森股份”或“公司”)于2022年5月20日收到上海证券交易所下发的《关于对大连豪森设备制造股份有限公司2021年年度报告的事后审核问询函》(上证科创公函【2022】0157号)(以下简称“《问询函》”),公司和相关中介机构就《问询函》关注的相关问题逐项进行认真核查落实,现就有关问题回复如下:

  年报显示,公司本年实现营业收入119,336.26万元,同比增长15.13%,但各类产品收入变动较大。其中,发动机智能装配线、变速箱智能装配线及动力锂电池智能生产线%,系公司主要收入来源,分别实现营业收入62,821.45万元、19,843.63万元和15,871.69万元,较上年增长87.21%、减少50.41%和减少39.53%。请公司:(1)结合各类产品客户和对应订单的变动情况,说明主要产品收入大幅变动的原因及合理性;(2)结合各类产品在手订单、预计收入确认金额以及预计毛利率等,说明各类产品在今年的业绩是否会存在大幅波动。如存在,请充分提示风险。

  2021年,公司主营业务收入主要来自于发动机智能装配线、变速箱智能装配线和动力锂电池智能生产线三类产品,其合计收入占公司当年营业收入的82.57%,占营业收入的绝大部分。发动机智能装配线、变速箱智能装配线及动力锂电池智能生产线万元,较上年增长87.21%、减少50.41%和减少39.53%,变动幅度较大。各类产品收入变动原因及合理性具体如下:

  2020年,公司确认收入的发动机智能装配线大额订单较少,确认收入金额超过500万元的客户5个,远低于2021年的9个,销售金额超过500万元的合同订单确认收入金额合计为32,568.24万元。2021年,公司发动机智能装配线收入增长幅度较大,主要因为2020年末在手订单及2021年新签订单中,发动机智能装配线项目数量及金额较高,同时上述项目中在2021年通过客户终验收确认收入的订单数量及金额较大。

  2021年,公司变速箱智能装配线%,主要系公司与上汽通用东岳、格特拉克、法士特以及上汽集团(上海汽车变速器有限公司为其全资子公司)等主要客户签订的变速箱智能装配线年度完成终验收导致当年收入较高,2020年末,公司变速箱智能装配线项目在手订单数量及金额以及2021年新签项目数量及金额处于较低水平,上述项目在2021年通过客户终验收确认收入的项目数量及金额处于较低水平。

  2020年公司确认收入的动力锂电池智能生产线客户集中度较高,其中上汽通用销售金额超过500万元的合同订单在2020年确认收入达到15,730.30万元,一汽大众销售金额超过500万元的合同订单在2020年确认收入达到5,370.00万元。2021年,公司动力锂电池智能生产线%,主要系公司动力锂电池智能生产线整体收入规模相对较低,受单一订单金额变动影响较大,2021年度确认收入的动力锂电池智能生产线项目主要客户变化较大,大额订单数量有所较少,总体订单金额同比有所下降,导致当年动力锂电池智能生产线收入降低。

  综上所述,2021年公司主要细分产品收入变动幅度较大,主要系各主要细分产品2020年末在手订单数量及金额以及2021年新签订单数量及金额存在较大波动,导致上述主要细分产品在2021年通过终验收并确认收入的金额变动幅度较大。公司产品属于下游客户的固定资产投资,具有非标定制化、使用年限长以及单一项目合同金额较大的特点,当下游客户完成新产线的建设后,其在一段时间内很少持续进行新增生产线的大额投资,导致公司不同年度各类细分产品销售的主要客户存在较大变动。此外,不同下游客户的产能投资规模和资本支出计划不同,导致相应的订单金额也会存在一定差异。总体来看,公司主要产品不同年度的收入存在一定波动符合行业经营特点,具有合理性。

  二、结合各类产品在手订单、预计收入确认金额以及预计毛利率等,说明各类产品在今年的业绩是否会存在大幅波动。如存在,请充分提示风险。

  截至2022年3月31日,公司各主营业务产品项目金额在500万元以上的在手未确认收入订单情况具体如下:

  公司凭借在传统燃油汽车智能生产线领域的行业领先地位,公司凭借在传统燃油汽车智能生产线年度传统燃油汽车领域产品发动机智能装配线和变速箱智能装配线万元以上的新签订单合计金额分别为53,887.24万元和12,408.82万元;2021年度发动机智能装配线和变速箱智能装配线万元以上的新签订单金额分别为93,093.91万元和13,731.00万元,同比增长42.12%和9.63%。截至2022年3月31日,传统燃油汽车领域主要产品发动机智能装配线和变速箱智能装配线万元以上的在手未确认收入订单金额分别为128,295.72万元和45,245.96万元,在手订单金额保持在较高水平,主要客户包括北京奔驰、一汽股份、一汽解放、上汽通用、长城汽车、潍柴动力、康明斯等国内一线汽车厂商。公司传统燃油车领域项目从合同签订至通过终验收并确认收入一般需要两年左右的周期,在手订单充足并维持在较高水平,同时在手订单执行情况良好,项目实施周期保持稳定为公司2022年传统燃油车领域收入保持在较高水平提供坚实基础。

  2020年和2021年,发动机智能装配线毛利率同比变化幅度分别为-3.22%和0.11%,变速箱智能装配线毛利率同比变化幅度分别为-3.4%和-10.81%,其中2021年变速箱智能装配线毛利率降幅稍大,主要系2021年确认收入6,589.74万元的长安福特HF45变速器总成总装项目毛利率较低所致,该客户采用公开招标方式引入了国内多家供应商参与投标,在激烈的竞争环境下,公司为维护重要客户并保持与客户的长期合作关系,中标价格较低;同时该项目技术方案完全使用美国技术标准进行设计,项目执行过程中技术标准转换成本较高。剔除该项目的影响,21年变速箱智能装配线%。整体来看,上述产品年度间毛利率水平受各对不同客户的投标报价、原材料成本价格变化等因素影响有所波动,但整体盈利空间保持了相对的稳定性。

  综上所述,结合目前公司实际经营情况,预计2022年发动机智能装配线和变速箱智能装配线产品营业收入和利润水平不会发生大幅波动,不会出现大幅下滑的情况。

  随着新能源汽车终端市场迅猛发展,新能源汽车智能生产线市场发展空间广阔。凭借强大的研发技术能力、项目经验以及产品能力,公司大力开拓新能源市场,2020年度新能源汽车智能生产线产品混合动力总成智能装配线、新能源汽车驱动电机智能生产线和动力锂电池智能生产线万元以上的新签订单合计金额分别为13,200.00万元、30,891.37万元和6,577.24万元;2021年度新能源汽车智能生产线产品混合动力总成智能装配线、新能源汽车驱动电机智能生产线和动力锂电池智能生产线万元以上的新签订单合计金额分别为23,940.37万元、36,287.02万元和25,047.28万元,同比增长44.86%、14.87%和73.74%。截至2022年3月31日,混合动力总成智能装配线、新能源汽车驱动电机智能生产线和动力锂电池智能生产线万元以上的在手未确认收入订单金额分别为62,083.46万元、56,533.08万元和26,261.14万元,在手订单金额大幅增长并保持在较高水平,主要客户包括上汽通用、盛瑞传动、长城控股、长城汽车、科力远技术、沃尔沃、比亚迪、越南电动车龙头企业VinFast、印度汽车制造商马恒达等国内外知名厂商。一般新能源汽车项目实施周期短于传统燃油车领域项目,平均约为15个月左右,且目前在手订单充足并维持在较高水平,同时在手订单执行情况良好,项目实施周期保持稳定为公司2022年新能源汽车领域收入保持在较高水平提供坚实基础。

  2020-2021年,混合动力总成智能装配线%,动力锂电池智能生产线年新能源汽车驱动电机智能生产线%,上述产品毛利率均保持在较高水平且保持相对稳定,结合公司实际经营情况,预计2022年新能源汽车产品营业收入和利润水平不会发生大幅波动,不会出现大幅下滑的情况。

  综上所述,尽管公司传统燃油车领域和新能源汽车领域主要产品在手未确认收入订单金额均处于较高水平,在手项目执行正常,预期未来毛利率保持相对稳定,传统燃油车领域项目及新能源汽车领域项目均不存在营业收入和利润水平出现大幅波动特别是大幅下滑的风险。

  (1)获取公司2020年度、2021年度营业收入明细表,统计公司各类产品的收入及变动情况,分析公司主要产品销售的客户结构及对应收入占比情况;

  (2)对公司管理层进行访谈,了解公司生产经营特征、与主要客户业务发展等情况,分析公司主要产品收入同比变化的具体原因;

  (4)对公司管理层进行访谈,了解在手订单实施进度和执行情况,预计2022年主要产品营业收入和利润水平情况。

  (1)2021年,公司发动机智能装配线、变速箱智能装配线和动力锂电池智能生产线等主要产品收入变动符合行业经营特点,具有合理性;

  (2)根据公司目前在手订单情况,预计2022年公司各类产品营业收入和利润水平不会存在大幅下滑的情况。

  根据招股说明书及年报,2018-2021年,公司前五名客户集中度为90.88%、70.47%、57.13%和39.42%,逐年下滑。本年前五名客户中有四名为新增。请公司:(1)列示前五名客户的名称、销售产品或服务的内容、关联关系、收入确认金额及时点、结算方式及期后回款情况;(2)结合下游整车产业集中度、公司业务布局、主要客户变动等情况,说明客户集中度逐年大幅下滑的原因及合理性,是否存在大客户流失的风险,如存在,请提示风险并作披露。请年审会计师对问题(1)核查并发表明确意见。

  一、列示前五名客户的名称、销售产品或服务的内容、关联关系、收入确认金额及时点、结算方式及期后回款情况

  2021年度,公司前五名客户销售情况,包括客户的名称、关联关系、销售产品、收入确认金额及时点、结算方式、应收账款及合同资产及期后回款情况,具体如下:

  公司生产的智能生产线和智能装备均为非标设备,采用订单生产模式,根据销售合同订单安排生产,一般分为规划设计、加工制造和采购、厂内装配调试集成、预验收、客户现场恢复及装配调试集成、终验收、售后服务等阶段。公司传统燃油车领域的项目实施周期一般需要两年的时间,从合同签订到预验收通过需要半年到一年时间,预验收通过发货后至终验收需要一年到一年半的时间;公司新能源领域的项目一般项目实施周期约为15个月左右,短于传统燃油车领域项目,公司在项目通过终验收后确认销售收入。由于项目实施周期较长,且受下游客户自身排产计划、固定资产新建或更新计划的影响,前五名客户会根据项目实施周期在各年度之间有所波动,本年收入前五名客户均为行业内知名企业,回款情况良好。

  二、结合下游整车产业集中度、公司业务布局、主要客户变动等情况,说明客户集中度逐年大幅下滑的原因及合理性,是否存在大客户流失的风险,如存在,请提示风险并作披露。

  2018-2021年,公司前五名客户销售占营业收入的比例分别为90.88%、70.47%、57.13%和39.42%,呈现逐年下滑的趋势。公司前五名客户销售占比变动原因分析如下:

  由于汽车行业具有高行业准入门槛、高技术壁垒、高资金壁垒等特点,因此汽车产业具有一定的市场集中性特点。公司各年度年前五大客户主要为上汽通用、上汽集团、上汽通用东岳、长城汽车、东风集团、长安福特、康明斯和采埃孚等大型汽车整车和零部件制造厂商,整体主要客户集中度较高。

  公司产品为汽车制造关键设备,属于下游客户的固定资产投资,单一项目金额较大,主要客户对公司生产线产品的销售持续性、稳定性与客户自身产能投资和资本性支出变动情况密切相关,呈现出周期性波动的特点。2018-2021年,受所处行业特点、下游客户自身资本性支出变动情况的影响,公司前五大客户结构在不同年度存在一定差异,每年新增客户前五大客户较多,且不同客户的采购订单金额也存在较大差异。2018年和2019年公司向上汽通用和上汽通用东岳合计销售占历年营业收入的比重分别为48.30%和35.37%,占比较高,主要由于2018年及以前通用品牌的汽车未受到各造车新势力等新能源汽车厂商的冲击,其固定资产投资金额较大,公司获得较多上汽通用和上汽通用东岳的订单的情况下,其产能利用率已经达到较高水平,无力承接其他更多订单,因此在该部分订单确认收入时呈现客户集中度较高的特点。

  2018-2021年,前五大客户销售总金额分别为74,247.71万元、74,058.10万元、59,214.73万元和47,017.30万元,呈现逐年下降的趋势,导致客户集中度逐年降低,主要由于上汽通用等大客户阶段性减少了发动机、变速箱智能装配线年公司与上汽通用、上汽通用东岳合计新签合同订单金额(含税)分别为31,785.32万元、15,173.68万元、11,386.31万元和24,493.97万元。但公司依然在2021年承接了较多的发动机智能装配线等传统燃油车智能生产线订单,新签订单未呈现下滑趋势,同时,随着新能源汽车订单的增长,2021年全年新签订单总额呈现大幅增长。因此前五大客户集中度降低是公司多元化发展业务以及降低客户集中度较高风险的表现。

  因此,公司前五大客户销售规模的变动主要受下游客户自身排产计划、固定资产新建或更新计划的影响。凭借多年积累的技术优势和品牌优势,公司获得众多行业内一流的客户认可,为上汽通用、采埃孚、北京奔驰、长安福特、特斯拉、华晨宝马、标致雪铁龙、康明斯、格特拉克、卡特彼勒、上汽集团、一汽大众和盛瑞传动等国内外知名厂商建成多条装配线,多次获得客户对供应商的认可奖项,与客户建立了良好的长期合作关系。目前公司对主要客户的销售环境未发生不利变化,不存在重要客户流失的风险。

  针对上述事项,保荐机构会同年审会计师立信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“年审会计师”)执行了以下核查程序:

  (1)了解公司与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性。

  (2)获取并查阅公司主要客户销售合同、发票、银行回单、预验收报告、终验报告等与收入有关的原始资料,与管理层讨论并评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定,了解公司主要客户收入确认及回款相关情况。

  (4)截止测试:结合合同收款条款,分析合同负债结存合理性;针对大额发出项目,进行客户现场查看和函证确认项目状态;获取期后终验报告,检查期后确认收入时点是否正确。

  (8)获取2018-2020年度公司营业收入明细表,对比各年度前五大客户结构及收入占比情况。

  (9)访谈公司管理层,了解公司下游行业集中度、业务发展布局和客户拓展等情况,了解前五大客户结构变动和收入变化原因,分析客户集中度逐年大幅下滑的原因。

  (1)豪森股份关于前五名客户的名称、关联关系、销售产品、收入确认金额及时点、结算方式、应收账款及合同资产及期后回款情况的说明与2021年度财务报表审计时获得的信息没有重大不一致,收入确认的账务处理在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。

  (3)公司前五大客户销售金额占比逐年下降原因具有合理性,公司与主要客户建立了良好的长期合作关系,对主要客户的销售环境未发生不利变化,不存在重要客户流失的风险。

  年报显示,公司新能源汽车领域的部分产品收入大幅增长。其中,混合动力总成智能装配线、氢燃料电池智能生产线.03%;新能源汽车驱动电机智能生产线万元,占营业收入的比重为4.41%。请公司结合新能源汽车行业发展趋势、下游主要客户需求及截至目前在手订单情况,说明前述产品的收入增长是否具有可持续性。如否,请充分提示风险。

  为应对能源危机和气候变化,开发利用新能源、减少碳排放已逐步成为全球共识。在碳达峰、碳中和目标的驱动下,全球多个国家及地区陆续明确了燃油车的禁售时间点,未来随着燃油车逐步的退出,汽车新能源化成为必然趋势。近年来,国家出台一系列新能源汽车产业规划和补贴政策,我国新能源汽车销量实现爆发式增长。根据中国汽车工业协会数据,2021年我国新能源汽车销量为352.1万辆,同比增长157.5%,过去五年年均复合增长率达到47.3%。2022年一季度新能源汽车销量为125.7万辆,同比增长138.6%,继续保持高增长态势。此外,从新能源车的销售渗透率来看,2021年我国新能源汽车渗透率为14.8%,较2020年的5.4%提升显著,但新能源汽车渗透率整体水平不高,新能源汽车市场尚处于快速普及期,市场需求仍存在较大上升空间。未来随着国家政策的持续推动、行业技术的不断进步、充电配套设施的完善,新能源汽车的市场规模在较长的时间内仍将保持持续快速增长的势头。据亿欧智库预测,到2025年我国新能源汽车销量将超过1,000万辆,渗透率达到35%,2021-2025年有望保持超过30%的复合增速,行业发展前景十分广阔。

  从动力类型来看,新能源汽车主要包括锂电池汽车和氢燃料电池汽车。锂电池汽车主要包括纯电动汽车和混合动力汽车,近年来终端市场销量的快速增长使得汽车驱动电机、混合动力变速箱等新核心零部件发展空间广阔,直接带动上游零部件智能制造装备行业保持较快增长。目前锂电池汽车上述核心零部件的技术和工艺仍处于快速发展的初期阶段,一方面不断催生新的市场需求,另一方面也对供应商提供设备的智能化、柔性化水平提出更高要求。新能源汽车市场的蓬勃发展,为国内汽车智能制造装备供应商带来良好的发展机遇,是公司收入持续增长的重要影响因素。

  目前,受氢燃料电池关键技术不成熟、成本较高以及氢能基础设施建设不完善等因素的影响,氢燃料电池汽车产业仍处于初期阶段。数据显示,2021年燃料电池汽车产销分别完成1,777辆和1,586辆,同比分别增长48.2%和34.7%。相比新能源锂电池汽车,氢燃料电池汽车具有续航里程长、充电时间短以及起动快的优势,发展前景广阔。根据《节能与新能源汽车技术路线》,我国氢燃料电池汽车的发展目标为2025年保有量达10万辆左右、2035年达到100万辆。国家政策支持下,我国氢燃料电池汽车产业有望步入快速发展阶段。公司作为国内少数可为客户提供氢燃料电池智能产线的设备供应商,未来将充分受益于氢燃料电池汽车行业的爆发。

  公司依托在传统燃油汽车动力总成领域深厚积累,大力开拓在新能源汽车领域的市场,逐步与国内整车企业、合资整车企业、外资整车企业、造车新势力、国内零部件企业以及外资零部件企业建立了良好的业务合作关系,积累了丰富优质的客户资源,为公司未来新能源汽车业务的持续增长提供了有力保障。公司在混合动力总成智能装配线领域的主要客户为上汽通用、吉利汽车、理想汽车、盛瑞传动以及长城控股等厂商;驱动电机智能生产线领域的主要客户包括沃尔沃、北汽福田、长安福特、长城汽车、东风集团、越南电动车龙头企业VinFast、印度马恒达以及浙江龙芯电驱动科技有限公司等国内外知名厂商。此外,公司为最早布局氢燃料电池智能装备的企业之一,在关键设备研发制造能力和产线工艺规划能力方面均处于行业领先水平,获得加拿大巴拉德、上海捷氢、新源动力、潍柴动力、氢蓝时代、亿华通等行业领先客户的认可。

  为抢占新能源汽车及其零部件市场,公司下游主要客户陆续发布了新能源汽车的远期销售目标或零部件产能规划,具体如下:

  随着新能源汽车行业市场需求快速提升,公司主要客户对相关产品产能及相应生产设备的投入不断加大,为公司未来新能源汽车业务的持续性提供了重要保障。

  截至2022年3月31日,公司混合动力总成智能装配线、新能源汽车驱动电机智能生产线以及氢燃料电池智能生产线万元以上的在手订单含税金额分别为62,083.46万元、56,533.08万元和3,183.00万元,上述新能源订单总额占500万元以上在手订单总额的37.74%。其中,混合动力总成智能装配线和新能源汽车驱动电机智能生产线在手订单金额处于较高水平,相关在手订单项目执行情况良好,为未来1-2年公司相应产品的营业收入保持可持续增长奠定坚实基础。

  目前氢燃料电池汽车处于产业化初期阶段,氢燃料电池汽车产销量尚处于较低的水平,上游氢燃料电池新增固定资产投资规模较小,目前公司氢燃料电池智能生产线在手订单金额相对较小,若未来该产品新签订单不能保持增长趋势或新签订单规模较小,则公司氢燃料电池智能生产线收入可能无法保持增长甚至下滑。

  综上,无论是从新能源汽车行业发展趋势、下游主要客户需求及截至目前在手订单情况来看,公司混合动力总成智能装配线、新能源汽车驱动电机智能生产线均为保持持续较快增长,氢燃料电池汽车处于产业化初期阶段,公司在手订单略有下滑,预计2022年氢燃料电池智能生产线营业收入会出现一定幅度下滑,但新能源汽车领域营业收入将呈现较快增长的势头。

  (3)获取公司在手订单明细,访谈公司管理层了解在手订单执行情况,分析新能源领域产品收入增长的可持续性。

  根据新能源汽车行业迅猛发展情况和下游主要客户的旺盛需求,结合公司新能源领域产品在手订单情况分析,公司混合动力总成智能装配线、新能源汽车驱动电机智能生产线收入将保持快速增长趋势。此外,由于氢燃料电池汽车处于产业化初期阶段,公司氢燃料电池智能生产线在手订单略有下滑,预计2022年氢燃料电池智能生产线营业收入会出现一定幅度下滑。整体来看,公司新能源汽车领域营业收入将呈现较快增长的势头。

  年报显示,2021年末公司应收账款余额38,033.32万元,同比增长136.04%,公司解释主要系报告期客户货款回收延后所致;坏账准备余额5,174.20万元。请公司:(1)补充信用期内应收账款和逾期应收账款各自金额及占比;(2)补充主要逾期客户的名称、交易背景、是否存在关联、应收账款金额及逾期金额、造成逾期的主要原因,以及是否存在回款风险。如存在,请充分提示风险;(3)结合预期信用损失模型各项参数选取情况,说明应收账款坏账准备计提是否合理、审慎,是否与同行业公司存在较大差异。请年审会计师核查并发表明确意见。

  应收账款逾期主要受客户资金预算、付款审批及新冠疫情等因素的影响,期后项目在陆续回款中,重要逾期应收账款分析详见本问题回复“二”分析。

  二、补充主要逾期客户的名称、交易背景、是否存在关联、应收账款金额及逾期金额、造成逾期的主要原因,以及是否存在回款风险。如存在,请充分提示风险;

  2021年12月31日,公司主要逾期客户(前十大应收账款客户,合计23,504.05万元,占应收账款比重61.80%)的名称、交易背景、是否存在关联、应收账款金额及逾期金额、造成逾期的主要原因,期后回款情况以及是否存在回款风险,具体情况如下:

  项目于2021年9月完成最终验收,逾期时间为6个月以内目前,该客户正在进行厂房扩建和产品开发升级,资金较为紧张,公司已获取该客户《付款协议书》,预计2022年度可以支付剩余合同款项。

  项目于2020年以前完成最终验收,截止2021年12月31日已计提坏账准备1,098.41万元,计提比例为34.20%,期后回款220万元。

  由于控制权的变更情况影响该客户的付款进度,盛瑞传动引入股东潍柴动力,自身经营情况良好,目前在陆续回款中。

  近几年与该客户的合作项目较多,应收账款主要集中在3-4年,均已按照坏账政策计提坏账准备,截止2021年12月31日已计提坏账准备1,103.99万元,计提比例为36.11%,期后回款1,852.60万元。

  项目于2021年11月完成最终验收,逾期时间为6个月以内。由于客户下游回款较慢,尚未收到厂房拆迁款等原因导致付款周期延长,公司已获取该客户《付款协议书》,预计2022年度可以支付剩余合同款项。

  截止2021年12月31日,应收账款已计提坏账准备446.97万元,计提比例为30.18%,期后回款759.73万元。由于内部付款流程较长导致回款延迟,目前在陆续回款中。

  项目于2021年11月完成最终验收,逾期时间为6个月以内,期后回款940.00万元。由于内部付款流程较长导致回款延迟,目前在陆续回款中。

  该客户主要应收账款对应项目于2021年12月完成最终验收,逾期时间为6个月以内,期后回款554.80万元。由于疫情原因,客户下游回款较慢导致付款周期延长,目前在陆续回款中。

  该客户主要应收账款于2021年下半年完成最终验收,逾期时间为6个月以内,期后回款26.70万元。由于内部付款流程较长导致回款延迟,目前在陆续回款中。

  应收账款账龄较长,根据坏账政策按单项计提坏账准备541.14万元,计提比例为80.10%。该客户存在财务、经营等方面困难,导致付款延期。

  针对上述风险,公司在2021年年度报告“第三节管理层讨论与分析”之“四、风险因素”之“(四)经营风险”部分进行了补充披露并提示了相关风险,具体如下:

  随着公司业务的发展、收入规模的扩大,公司的应收账款余额快速增长,同比增长136.04%,且存在较多新增客户的应收账款,并存在客户回款逾期的情况。

  公司的客户主要为大型汽车厂商和汽车核心零部件供应商,客户的回款情况受到多方面因素的影响,既受到宏观经济的影响,也受到客户所生产产品在市场的销售对其现金流量的影响,同时也与客户的自身效率相关,因此客户的回款存在不确定性。较快的应收账款增长,既增加了坏账计提的金额,也增加了客户逾期回款甚至无法回款的风险。未来公司预计业务和收入规模仍会继续保持增长趋势,在此提请投资者注意应收账款增长的风险。”

  三、结合预期信用损失模型各项参数选取情况,说明应收账款坏账准备计提是否合理、审慎,是否与同行业公司存在较大差异

  ①适当分组,将应收款划分为不同的具有共同信用风险的特征的类别:公司的客户主要为大型汽车行业企业,且风险类型相似,因此整体作为分组具有合理性。

  ②确定为估计预期未来损失率而获取的历史损失率所涵盖的期间:选择2018-2021年,不过长或过短,选择区间具有合理性。

  ③通过计算确定历史损失率:统计各年度各账龄在以后期间实际收回款项得出平均迁徙率,进而计算历史损失率。

  ④确定前瞻调整因素:考虑前瞻性宏观经济因素并调整历史损失率,以反映相关的未来经济状况,使用固定比例5%调整历史损失率。

  公司坏账准备计提政策较预期信用损失率更为严格谨慎,考虑成本效益原则、简便性和稳定性后,按照公司制定的坏账准备计提政策更为合理、审慎。

  应收账款坏账准备计提比例与同行业上市公司计提比例基本相同,处于合理区间。公司客户主要为合资汽车厂商或者国内一线品牌汽车厂商,整体实力强,应收账款回收保障性高,分析历史数据并结合预期信用损失测算结果可知,公司应收账款回收情况良好,回收速度较快,周转率较高,历史发生实际坏账损失率低。因此,我们认为豪森股份与同行业公司不存在较大差异。

  (1)合同款项结算、确认是否符合合同条款约定:获取并查验销售合同,查阅合同款项结算的相关条款。

  豪森股份关于(1)信用期内应收账款和逾期应收账款各自金额及占比;(2)主要逾期客户的名称、交易背景、是否存在关联、应收账款金额及逾期金额、造成逾期的主要原因,以及是否存在回款风险的说明,与执行2021年度财务报表审计时获得的信息没有重大不一致。结合预期信用损失率和同行业上市公司坏账准备政策比较,应收账款坏账准备计提在所有重大方面充分合理,且与同行业公司不存在较大差异。

  年报显示,2021年末公司应收票据余额3,842.31万元,同比增长21,563.64%,主要系报告期商业承兑汇票增加所致。其中,银行承兑票据余额81.98万元,商业承兑票据余额3,760.33万元。请公司:(1)结合主要业务开展、客户及结算方式变化等,说明应收票据大幅增加的原因及合理性;(2)说明是否存在将应收账款转为应收票据的情形;(3)补充截止目前应收票据到期兑付情况,是否存在到期无法兑付的情形;(4)补充应收票据前五名客户名称、成立时间、注册资本、交易金额、回款情况以及目前应收票据余额。请年审会计师核查并发表明确意见。

  截至2021年12月31日,公司应收票据主要为比亚迪股份有限公司的关联公司(以下简称“比亚迪”)出具的商业承兑汇票,对比亚迪应收票据账面余额为3,751.78万元(其中原值3,949.24万元,坏账准备197.46万元),占合计应收票据余额的97.64%。

  比亚迪是国内外知名新能源汽车领域厂商,在新能源汽车领域具有领先地位。作为公司优质客户,自2019年底公司陆续承揽比亚迪多笔合同订单,结算模式以6/3/1(货到凭全额发票付60%,验收合格后付30%,质保期1年付10%)为主。随着合同订单陆续发货及验收,比亚迪以票据方式结算公司货款,公司应收票据相应有所增长,具有合理性。

  公司存在应收账款转为应收票据的情况。公司于完成终验收确认收入,同时确认合同资产或应收账款,待客户以票据支付相应货款时,将应收账款转为应收票据核算。2021年12月31日,应收票据余额中存在项目验收后收到客户支付的承兑汇票,为应收账款转为应收票据的情形。根据公司信用减值政策,将应收票据-商业承兑汇票纳入相关的信用风险组合计提坏账准备,应收票据-商业承兑汇票按照原应收账款确认时点起计算账龄。2021年12月31日,应收票据-商业承兑汇票原值3,958.24万元,账龄均为1年以内,按5%比例计提坏账准备197.91万元。

  1、截至2021年12月31日,公司应收票据前五名客户名称、交易金额、回款情况以及目前应收票据余额情况如下:

  截至2021年12月31日,应收票据原值4,040.22万元,减值准备197.91万元。前五名客户应收票据原值合计占应收票据原值97.75%。

  (1)向公司管理层了解本期主要业务开展、客户及结算方式变化等情况,比较分析公司关于应收票据大幅增加的原因及合理性的说明;

  (4)期后检查:获取公司编制的期后票据备查簿,检查票据期后使用和托收情况,关注是否存在到期无法正常托收的票据等异常情况。

  豪森股份关于(1)应收票据大幅增加的原因及合理性和是否存在将应收账款转为应收票据的情形说明;(2)补充截止目前应收票据到期兑付情况和是否存在到期无法兑付的情形的说明;(3)补充应收票据前五名客户名称、成立时间、注册资本、交易金额、回款情况以及目前应收票据余额的情况,与执行2021年度财务报表审计时获得的信息没有重大不一致。应收票据的账务处理在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。

  年报显示,2021年末,公司应收款项融资余额8,578.22万元,同比增长44.56%,公司称主要系报告期银行承兑汇票增加所致。请公司:(1)补充管理前述应收款项的业务模式,是以收取合同现金流量为目标,还是以出售该金融资产为目标,或者两者兼有;(2)说明前述应收款项背书或贴现是否满足金额资产终止确认条件及其判断依据,是否符合《监管规则适用指引——会计类第2号》中金融资产管理业务模式中“出售”的判断标准;(3)结合管理前述应收款项的业务模式以及前述应收款项终止确认的条件,说明应收款项融资列示是否准确。请年审会计师核查并发表明确意见。

  一、补充管理前述应收款项的业务模式,是以收取合同现金流量为目标,还是以出售该金融资产为目标,或者两者兼有;

  公司根据日常资金管理的需要,将收到的部分银行和商业承兑汇票用于背书支付货款、贴现或向银行质押开立承兑汇票等。公司管理承兑汇票的业务模式既以收取合同现金流量为目标,又以出售金融资产为目标。

  二、说明前述应收款项背书或贴现是否满足金额资产终止确认条件及其判断依据,是否符合《监管规则适用指引——会计类第2号》中金融资产管理业务模式中“出售”的判断标准

  公司销售回款收取的承兑汇票主要系客户开具或背书转让的银行承兑汇票或商业承兑汇票。公司对应收票据的承兑人的信用等级进行了划分,分为信用等级较高的大型商业银行和上市股份制商业银行等金融机构(以下简称“信用等级较高银行”)以及信用等级一般的其他商业银行等金融机构(以下简称“信用等级一般银行”)。

  公司对报告期末已背书或贴现未到期的票据按承兑人的信用等级进行划分,方法为信用等级较高银行承兑的银行承兑汇票在背书或贴现时终止确认,信用等级一般银行承兑的银行承兑汇票以及商业承兑汇票在背书或贴现时继续确认应收票据,同时确认负债,待到期兑付后终止确认。

  按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》准则,金融资产转移满足下列条件的,企业应当终止确认该金融资产:(1)企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的;(2)企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但放弃了对该金融资产控制的。

  《监管规则适用指引——会计类第2号》规定,金融资产管理业务模式中“出售”,应当是满足会计终止确认条件下的金融资产出售行为。比照该规定,公司在管理银行和商业承兑汇票时,将满足前述会计终止确认条件的承兑汇票认定为“出售”。综上,公司对应收款项背书或贴现终止确认的依据充分,符合《监管规则适用指引——会计类第2号》中金融资产管理业务模式中“出售”的判断标准,具体会计处理方式符合企业会计准则的规定。

  三、结合管理前述应收款项的业务模式以及前述应收款项终止确认的条件,说明应收款项融资列示是否准确

  2021年12月31日,应收款项融资余额8,578.22万元,由信用等级较高银行承兑的银行承兑汇票构成。公司管理该应收票据业务模式为收取合同现金流量和出售金融资产两者兼有,符合《监管规则适用指引——会计类第2号》的相关规定,应收款项融资列示准确。

  豪森股份关于(1)管理前述应收款项的业务模式的说明;(2)应收款项背书或贴现是否满足金额资产终止确认条件及其判断依据,是否符合《监管规则适用指引——会计类第2号》中金融资产管理业务模式中“出售”的判断标准的说明;(3)应收款项融资列示是否准确的说明,与执行2021年度财务报表审计时获得的信息没有重大不一致。应收款项融资的账务处理在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。

  年报显示,2021年末预付款项余5,507.90万元,同比增长184.70%。公司称,主要系报告期在手项目增加导致采购活动增加所致。请公司:(1)补充前五名预付对象名称、采购内容、采购金额、预付比例、预付时点,是否符合行业惯例;(2)结合业务发展和业务模式等情况,说明预付款项大幅增加的原因及合理性,是否与同行业可比公司存在重大差异。请年审会计师对问题(1)核查并发表明确意见。

  1、2021年12月31日,公司前五名预付账款构成情况,包括预付对象名称、采购内容、采购金额、预付比例、预付时点,具体如下:

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